Как рассчитать сумму налога на вмененный доход

Предприниматели и организации уплачивают налог на вмененный доход и подают декларацию в налоговую инспекцию раз в квартал. Так, представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на вмененный доход нужно до 20-го числа первого месяца нового квартала. А уплатить налог — до 25-го числа первого месяца квартала.
Налоговая декларация за I квартал подается до 20 апреля (налог за I квартал платится не позже 25 апреля), за II — до 20 июля (налог платится до 25 июля) и т.д.
Как исчислять налог на вмененный доход, зависит от вида деятельности, которую ведет организация или предприниматель. Причем ставка налога едина для организаций и предпринимателей и составляет 15 процентов от вмененного дохода (отсюда, кстати, и название — налог на вмененный доход):

Сумма налога в месяц = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х 15%.

К1 и К2 — это корректирующие коэффициенты (в 2005 году при расчете суммы налога применялись три корректирующих коэффициента).
Как видно из формулы, чтобы рассчитать налог, прежде всего нужно определить величину вмененного дохода и корректирующих коэффициентов.
Корректирующие коэффициенты определяются одинаково для всех сфер деятельности:
К1 — коэффициент, который учитывает:
— особенности ведения бизнеса (ассортимент товаров, месторасположение магазина и т.п.);
— количество проработанных дней (если предприятие или предприниматель работали неполный месяц).
Минимальный размер коэффициента К1 в 2006 году — 0,005, а максимальный — 1.
Размер коэффициента К1 определяется так. Законодатели субъекта Федерации устанавливают определенные показатели в зависимости от условий ведения бизнеса. Кроме того, предприниматель самостоятельно рассчитывает показатель рабочего времени. Например, если в текущем месяце предприятие проработало 15 дней, то этот показатель будет равен 0,5 (15 дн. : 30 дн.). Перемножая все эти показатели, предприниматель определяет коэффициент К1.

Пример
Магазин расположен в городе, за пределами исторического центра. Магазин торгует непродовольственными товарами. Магазин открылся 11 января 2006 года и работает без выходных. То есть в январе магазин работал 21 день (31 — 10).
В регионе законодатели установили следующие показатели для розничной торговли:
— если магазин расположен за пределами исторического центра города — 0,5;
— если торгует непродовольственными товарами — 0,9.
Для магазина значение корректирующего коэффициента К1 в январе составит:
0,5 х 0,9 х (21 дн. : 31 дн.) = 0,305.
К2 — коэффициент-дефлятор, соответствующий уровню инфляции в стране.
Коэффициент-дефлятор на каждый год определяет Госкомстат России. В 2006 году коэффициент К2 установлен в размере 1,132. По сравнению с предыдущим годом значение коэффициента увеличено. В 2005 году коэффициент-дефлятор был равен 1,104. А в 2004 году — 1,133.
Величину вмененного дохода организации (предприниматели) рассчитывают следующим образом. Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе200263 РФ установлена своя базовая доходность (определенная сумма в рублях). Умножив базовую доходность на физический показатель (который тоже установлен для каждого вида деятельности), получим величину вмененного дохода. Эти показатели и размер базовой доходности для каждого вида деятельности приведены в таблице (см. следующую страницу).
Как видно из таблицы, величина налога на вмененный доход прежде всего зависит от физических показателей: количества работников, числа автомобилей, торговой площади. Разумеется, эти показатели могут меняться. Изменения нужно учитывать с начала месяца, в котором они произошли.

Пример
В автосервисе работают пять человек. 15 июня 2006 года на работу приняли еще двоих.
Сумма налога на вмененный доход за II квартал составит:
(12 000 руб. х 5 чел. + 12 000 руб. х 5 чел. + 12 000 руб. х 7 чел.) х 1,132 х 15% = 34 639 руб. 20 коп.

Расчет налога организациями и предпринимателями,
которые работают в сфере услуг

Организации и предприниматели, оказывающие услуги, определяют величину вмененного дохода по-разному. У автосервисов, ветеринарных клиник, мастерских и ателье величина вмененного дохода зависит от количества работников.

Пример
Предприниматель открыл автомойку и нанял двух работников. Итого вместе с ним работают всего три человека. Базовая доходность для автомоек составляет 12 000 руб. (см. таблицу на стр. ХХХ). Следовательно, вмененный доход предпринимателя составит:
12 000 руб. х 3 чел. х 1,132 = 40 752 руб.
Многие организации и предприниматели ведут одновременно два или больше видов деятельности. Например, в автосервисе зачастую открывают магазин или кафе. В этом случае налог на вмененный доход считается раздельно.

Пример
У предпринимателя есть автосервис, в котором действует кафе. Всего в автосервисе работают (не считая предпринимателя) три человека: два — в мастерской и один в кафе. Площадь зала обслуживания кафе — 10 кв. м.
Напомним, что базовая доходность для автосервиса равна 12 000 руб. на одного работника, а для предприятий общественного питания — 1000 руб. на 1 кв. м.
Рассчитаем вмененный доход. Учитывая, что вместе с предпринимателем ремонтом автомобилей занимаются три человека, вмененный доход за месяц равен:
(12 000 руб. х 3 чел. + 1000 руб. х 10 кв. м) х 1,132 = 52 072 руб.
Вмененный доход автотранспортных предприятий зависит от количества автомобилей и рассчитывается так:
6000 руб. за один автомобиль.

Пример
Предприниматель занимается перевозкой грузов на своем автомобиле.
Величина вмененного дохода составит:
6000 руб. х 1 х 1,132 = 6792 руб.
А сумма налога на вмененный доход равна:
6792 руб. х 15% = 1018 руб. 80 коп.
Таким образом, в месяц предприниматель заплатит 1018 руб. 80 коп.
Не имеет значения, какими перевозками занимается организация (предприниматель): грузовыми, пассажирскими или и первыми, и вторыми одновременно, вмененный доход зависит только от количества автомобилей. Однако необходимо помнить, что величина вмененного дохода рассчитывается исходя из общего количества автомобилей. Ведь многие предприятия используют в своей деятельности арендованные автомобили. И каждый такой автомобиль увеличивает сумму вмененного дохода на 6000 руб. Конечно, это только в том случае, если аренда оформлена официально. Ведь для расчета налога имеет значение количество официально используемых автомобилей.
Вмененный доход автостоянок зависит от их площади и рассчитывается так:
50 руб. за один квадратный метр стоянки.

Пример
У организации две автостоянки. Площадь первой — 1000 кв. м, второй — 500 кв. м.
Вмененный доход автостоянки за месяц составит:
(1000 кв. м х 50 руб. + 500 кв. м х 50 руб.) х 1,132 = 84 900 руб.
А сумма налога за месяц составит:
84 900 руб. х 15% = 12 735 руб.
Обратите внимание: на величину вмененного дохода (а следовательно, и на сумму налога) не влияет количество автомобилей, хранящихся на стоянке.
Вмененный доход организаций и предпринимателей, размещающих рекламу, зависит от площади информационного поля щита (стенда, светового табло и пр.) и рассчитывается так:
— 3000 руб. за один квадратный метр информационного поля щита (стенда и пр.);
— 4000 руб. за один квадратный метр информационного поля экспонирующей поверхности;
— 5000 руб. за один квадратный метр информационного поля электронного табло;
— 10 000 руб. за каждое транспортное средство, на котором размещена реклама.

Пример
Организация занимается размещением рекламы. Одновременно (в течение месяца) у нее размещена реклама на двух световых табло и 20 щитах, на 5 из которых реклама меняется автоматически.
Площадь информационного поля составляет:
— обычных рекламных щитов — 4 кв. м;
— рекламных щитов с экспонирующей поверхностью — 5 кв. м.
Информационное поле одного светового табло — 3 кв. м, а другого — 7 кв. м.
Вмененный доход организации за месяц равен:
(3000 руб. х 4 кв. м х 15 + 4000 руб. х 5 кв. м х 5 + 5000 руб. х 3 кв. м + 5000 руб. х 7 кв. м) х 1,132 = 373 560 руб.
А сумма налога составит:
373 560 руб. х 15% = 56 034 руб.
Услуги по размещению граждан в гостиницах переведены на уплату налога на вмененный доход с 1 января 2006 года.
Вмененный доход гостиницы зависит от площади спальных помещений, то есть номеров, предназначенных для проживания граждан.

Пример
В гостинице 12 номеров. Площадь каждого номера — 25 кв. м.
2 номера отданы под офисы.
Остальные 10 номеров предназначены для проживания туристов и командированных.
Вмененный доход гостиницы за месяц будет равен:
25 кв. м х 10 номеров х 1000 руб. х 1,132 = 283 000 руб.

Расчет налога торговыми организациями и предпринимателями

Предприниматели и организации, работающие в сфере торговли, рассчитывают вмененный доход одним из трех способов:
1) исходя из площади торгового зала;
2) исходя из количества торговых мест;
3) исходя из количества работников.
Первый способ должны использовать магазины и любые стационарные торговые объекты, в которых есть торговый зал. Организации и предприниматели, работающие без торгового зала, используют второй способ.
А третий способ расчета налога — исходя из количества работников — предназначен для тех, кто торгует вразнос.

У организации (предпринимателя) есть торговый зал

Площадь торгового зала магазина должна определяться по справке бюро технической инвентаризации. Копию этой справки у вас затребует налоговая инспекция.

Пример
Предприниматель открыл магазин. По справке бюро технической инвентаризации общая площадь магазина — 200 кв. м, площадь торгового зала — 80 кв. м. Поскольку площадь торгового зала менее 150 кв. м, предприниматель должен платить налог на вмененный доход. Базовая доходность для магазина рассчитывается исходя из 1800 руб. за 1 кв. м (см. таблицу на стр. 116).
Величина вмененного дохода составит:
1800 руб. х 80 кв. м х 1,132 = 163 008 руб.
Налог на вмененный доход (в месяц) равен:
163 008 руб. х 15% = 24 451 руб. 20 коп.
Заметим, что реальная площадь торгового зала часто отличается от той, что указана в документах. Такое случается, например, когда предприниматель делает в магазине ремонт. Если после ремонта площадь торгового зала увеличивается, то соответственно увеличивается и вмененный доход. Однако считать сумму налога все равно нужно по той площади, которая указана в справке бюро технической инвентаризации (или администрации района).
Разумеется, сделав капитальный ремонт и увеличив площадь торгового зала, вы должны сообщить об этом в бюро технической инвентаризации, которое в свою очередь внесет изменения в план магазина. Но если вы смогли договориться с бюро и вам позволили не регистрировать произведенные изменения, то и налог на вмененный доход можно рассчитывать исходя из площади, указанной в документах.

Пример
По справке бюро технической инвентаризации площадь торгового зала магазина — 70 кв. м. Предприниматель сделал в магазине ремонт. После ремонта площадь торгового зала увеличилась на 20 кв. м и составила 90 кв. м. Предприниматель получил разрешение на работу, но сведений о произведенной перепланировке не подавал.
Величина вмененного дохода рассчитывается исходя из площади, указанной в справке БТИ.
Многие магазины в теплое время года расширяют свою торговую площадь, устанавливая часть прилавков на улице. Их площадь тоже учитывается при определении вмененного дохода. Порядок расчета вмененного дохода здесь применяется следующий. Если уличная торговля осуществляется на огороженной площадке, то ее размер просто приплюсовывается к площади торгового зала магазина и вмененный доход рассчитывается исходя из этой общей площади.
Но может быть и по-другому. Никакую площадь магазин специально не арендует, а просто получает разрешение установить на улице, например, прилавок с мороженым. В этом случае за торговлю мороженым придется заплатить как за торговое место.

У организации (предпринимателя) нет торгового зала

Если у организации (предпринимателя) палатка или какой-то другой объект, в котором нет зала, а посетители обслуживаются прямо с прилавка, то она должна рассчитывать свой вмененный доход исходя из количества созданных торговых мест.

Пример
У предпринимателя торговое место на ярмарке. Одновременно работает только один продавец и установлен один кассовый аппарат.
Величина вмененного дохода рассчитывается так:
9000 руб. х 1 х 1,132 = 10 188 руб.
Налог на вмененный доход равен:
10 188 руб. х 15% = 1528 руб. 20 коп.
В примере мы рассмотрели случай, когда предприниматель сам ведет торговую деятельность. Но ведь он может сдать свое торговое место в аренду. В этом случае базовая доходность будет меньше — 6000 руб.

Пример
Предприниматель сдал два торговых места на ярмарке в аренду на месяц. За этот месяц сумма налога на вмененный доход составит:
6000 руб. х 2 х 1,132 х 15% = 2037 руб. 60 коп.

Организация (предприниматель) торгует вразнос

Организации и предприниматели, которые торгуют вразнос, рассчитывают свой вмененный доход исходя из количества работников (4500 руб. за каждого работника). Соответственно минимальный вмененный доход — 4500 руб. — может быть у предпринимателя, который работает один либо просто не оформляет своих работников.

Пример
Предприниматель торгует на рынке выпечкой вразнос. У него есть один помощник, однако официально он не оформлен.
Налог на вмененный доход за месяц составит:
4500 руб. х 1,132 х 15% = 764 руб. 10 коп.

Расчет налога организациями и предпринимателями,
работающими в сфере общественного питания

Рестораны, бары, кафе и другие предприятия общепита рассчитывают вмененный доход исходя из площади зала обслуживания. Как и в случае с торговыми предприятиями, налог на вмененный доход уплачивается, если эта площадь не превышает 150 квадратных метров (см. стр. 121).
Не имеет значения класс предприятия: и дорогой ресторан, и простая столовая определяют свой доход так:
1000 руб. за один квадратный метр.

Пример
Площадь зала обслуживания посетителей в ресторане равна 120 кв. м.
Сумма налога на вмененный доход за месяц составит:
1000 руб. х 120 кв. м х 1,132 х 15% = 20 376 руб.
Если же точка общественного питания не имеет торгового зала, то вмененный доход определяется исходя из количества работников (4500 руб. за каждого работника, включая индивидуального предпринимателя).

 
 
 

Обсуждение

 
  1. Роман:

    Всё понятно и очень доходчиво, единственный вопрос: если мой магазин занимается розничной продажей чая, а в заявлении на регистрацию ИП я вписал 10 видов деятельности, от чего будет считаться налог? от первого кода в списке или от всех?

  2. Эльвира:

    Какой налог устанавливается на работника автосервиса если оплата сдельная на процентах И какой налог с самого предпринимателя?

  3. Влад:

    хочу построить магазин сантехнический на 100 кв метров и не знаю какое здание (капитальное или из металоконструкции), чтобы платить меньше налогов

 

Оставьте комментарий

 



Все поля должны быть заполнены.