С 1 января 2006 года налоговые инспекторы могут взыскивать штрафы с организаций и предпринимателей без судебного разбирательства. С этой же даты сотрудники Пенсионного фонда РФ получат право во внесудебном порядке удерживать с предприятий и предпринимателей недоимки по пенсионным взносам, пени и штрафы.
Обратите внимание: эти нововведения не распространяются на те суммы, по которым судебные разбирательства начаты до 1 января 2006 года.
В таких случаях штраф или недоимку налоговики смогут удержать только если их в этом поддержит суд.
Штрафы по налогам
В 2005 году любой штраф за нарушение налогового законодательства можно было взыскать лишь через суд. Так сказано в пункте 7 статьи 114 Налогового кодекса РФ. С 2006 года данное правило действует лишь в том случае, если сумма штрафа превышает:
— 50 000 руб. для организаций;
— 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей.
Эти лимиты берутся отдельно по каждому налогу за один налоговый период или по каждому иному нарушению налогового законодательства.
Пример
По результатам выездной проверки налоговая инспекция в марте 2006 года наложила на ООО «Конус» четыре штрафа:
— 30 000 руб. — за неполную уплату ЕНВД в январе 2005 года;
— 40 000 руб. — за неполную уплату ЕНВД в апреле 2005 года;
— 70 000 руб. — за неполную уплату ЕНВД за 2004 год;
— 10 000 руб. — за непредставление декларации по ЕНВД.
Штрафы за недоплату ЕНВД в январе и апреле 2005 года (30 000 руб. и 40 000 руб. соответственно) и за непредставление декларации (10 000 руб.) налоговики могут взыскать с фирмы во внесудебном порядке. А вот чтобы взыскать штраф за недоплату налога на прибыль (70 000 руб.), инспекторам придется обращаться в суд.
В 2005 году с предпринимателей нельзя было взыскать без суда не только штрафы, но и недоимку по налогам, а также пени. Начиная же с 2006 года с предпринимателей, так же как и с организаций, недоимку и пени будут взыскивать без судебного разбирательства.
Более того, на погашение недоимки, штрафов и пеней инспекторы смогут направить не только деньги, но и другое имущество ПБОЮЛ. Исключение составляет лишь имущество, которое бизнесмен и члены его семьи используют для повседневного личного пользования. В частности, к такому имуществу относятся жилье, одежда, обувь и государственные награды (ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ).
Итак, предположим, что штраф, предъявленный фирме после 1 января 2006 года, за один налоговый период по каждому налогу не превысил 50 000 руб. Действия инспекторов будут такими. Руководитель налоговой инспекции или его заместитель принимают решение о взыскании штрафа. При этом фирме предлагается уплатить санкции добровольно — в срок, который должен быть указан в требовании налоговиков. Если организация налог уплатить откажется, решение о взыскании вступит в законную силу. В этом случае в течение пяти дней соответствующее постановление налоговиков направят судебному приставу и налогоплательщику.
Но обратите внимание на важный нюанс. С этого года в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности инспекторы должны указать срок, в течение которого фирма (предприниматель) вправе обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе или в суде.
Так сказано в обновленной редакции пункта 3 статьи 101 Налогового кодекса РФ. Однако каков будет минимальный срок для обжалования, в кодексе не уточнено. В результате налоговики смогут устанавливать такие сроки, в течение которых предприятия вряд ли успеют подготовить аргументированные жалобы. Само собой это приведет к многочисленным судебным спорам.
Но предположим, фирма все же успевает подготовить жалобу. Если жалоба подана в вышестоящий налоговый орган (его наименование и адрес должны быть указаны в решении), исполнение взыскания приостанавливается. Это прописано в пункте 4 статьи 103.1 Налогового кодекса РФ. Если же решение налоговиков обжалуется через суд, взыскание штрафа может быть приостановлено по просьбе налогоплательщика.
Другое дело, что судьи удовлетворяют такие просьбы отнюдь не всегда. Поэтому нетрудно предположить, что налогоплательщики будут обращаться с жалобой одновременно в вышестоящий налоговый орган (чтобы приостановить взыскание) и в суд (чтобы спор был рассмотрен более объективно). В результате новый порядок взыскания штрафов количество судебных разбирательств не сократит. Более того, увеличится количество исков налогоплательщиков к вышестоящим налоговым органам.
Штрафы по взносам в Пенсионный фонд
В 2005 году недоимку по пенсионным взносам, а также пени и штрафы за их неуплату можно было взыскать только через суд. В 2006 году сотрудники Пенсионного фонда РФ смогут взыскивать эти платежи без суда, если их сумма не превышает 50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для предпринимателей.
Пределы в 5000 и 50 000 руб. установлены для общей суммы взыскиваемой недоимки, пеней и штрафов. Иными словами, если недоимка и штраф по отдельности окажутся меньше 50 000 руб., но их сумма превысит эту величину, чиновникам придется обращаться в суд. Другое дело, что формулировки закона не столь очевидны и работники ПФР наверняка будут их трактовать иначе, в свою пользу.
До того как принять решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов по пенсионным взносам, отделение ПФР направляет фирме (предпринимателю) требование об уплате задолженности. Его форму должен утвердить Минфин России по согласованию с ПФР.
Требование должно быть передано лично руководителю предприятия (его законному или уполномоченному представителю) или предпринимателю под расписку.
Если же эти лица уклоняются от получения требования, его направят заказным письмом. В этом случае требование считается полученным по истечении шести дней, считая со дня, в который было отправлено письмо.
В требовании должен быть указан срок, в который нужно уплатить недоимку, пени и штраф. Когда он истечет, чиновники из ПФР примут решение о взыскании долга. Этот документ также оформляется по форме, которую утвердит Минфин России. Организация или предприниматель должны быть проинформированы о решении в течение пяти дней.
В решении о взыскании будет указан срок, в течение которого его можно обжаловать в вышестоящем органе ПФР или в суде. К сожалению, как и в случае с налоговыми штрафами, в статье 25.1 Закона N 167-ФЗ минимальный срок обжалования не указан.
Процедура обжалования также схожа с правилами, которые прописаны в статье 103.1 Налогового кодекса РФ. Если жалоба подана в вышестоящий орган ПФР, взыскание долга приостанавливается. Обратите внимание, что о месте и времени рассмотрения жалобы в вышестоящем органе ПФР фирма или предприниматель должны быть проинформированы за 10 дней.
Судьи могут приостановить взыскание по просьбе организации (предпринимателя).
Однако, как мы уже сказали, зачастую суды в таких просьбах отказывают. Поэтому будет целесообразно подавать жалобы одновременно в вышестоящий орган ПФР и в суд.
