Новая форма декларации по единому налогу утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 7н. Ее заполняют как организации, так и индивидуальные предприниматели, которые в 2006 году применяют упрощенную систему налогообложения.
Срок подачи декларации
Декларацию по новой форме в первый раз бухгалтеры представляют в налоговую инспекцию с отчетностью за I квартал 2006 года. Сделать это нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
А отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть по итогам I квартала декларацию необходимо подать до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, а за 9 месяцев — до 25 октября.
Кроме того, декларацию нужно представлять в налоговую инспекцию и по окончании 2006 года.
Организации подают годовую декларацию не позднее 31 марта следующего года. А индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.
Форма декларации
В новой декларации значительно меньше листов, чем было в предыдущей.
Теперь декларация по единому налогу состоит из:
— титульного листа;
— раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
— раздела 2 «Расчет налога (минимального налога)».
Титульный лист
Титульный лист состоит из одной страницы.
В нем нужно указать, за какой период подается декларация, реквизиты организации, индивидуального предпринимателя, а также выбранный объект налогообложения — доходы либо доходы, уменьшенные на расходы.
Еще в титульном листе указываются реквизиты организации либо индивидуального предпринимателя, а также фамилии руководителя организации и главного бухгалтера.
Раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого
в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
Раздел 1 декларации практически не изменен. Как и прежде, в этом разделе указываются итоговые данные. Он состоит из одной таблицы, в которой шесть строк:
— код бюджетной классификации (строка 010 и строка 040);
— код по ОКАТО (строка 020 и строка 050);
— сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (код 030);
— сумма единого налога к уменьшению (код 040).
1. Код бюджетной классификации указывается тот же самый, что и в платежном поручении на уплату налога. Его значение:
— для единого налога, исчисленного с суммы доходов, — 18210501010011000110;
— для единого налога, исчисленного с разницы между доходами и расходами, — 18210501020011000110;
— для минимального налога — 18210501030011000110.
2. Код по ОКАТО — это код территории по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления ОК 019-95. Он утвержден постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Налог, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в разделе 2 декларации. Сумма единого налога указывается по строке 130 этого раздела. Соответственно ее нужно перенести в раздел 1.
Если по итогам налогового периода (года) выяснится, что налогоплательщик должен уплатить минимальный налог, тогда в раздел 1 нужно перенести сумму из строки 150 раздела 2. Обращаем ваше внимание, что это касается только тех организаций (предпринимателей), которые уплачивают налог с разницы между доходами и расходами.
Минимальный налог рассчитывается только по итогам календарного года.
4. Сумма единого налога к уменьшению.
В эту строку переносятся данные из строки 140 раздела 2 декларации.
Раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)»
В данном разделе производится расчет единого налога, а при сдаче декларации за год — расчет и единого, и минимального налогов. Минимальный налог рассчитывают только те организации (предприниматели), которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами.
Раздел 2 декларации состоит из одной таблицы. В ней предусмотрены различные графы для налогоплательщиков, рассчитывающих налог с доходов (графа 3) и налог с разницы между доходами и расходами (графа 4). Те поля, которые заполнять не нужно, помечены крестиками.
В строке 010 указывается сумма всех полученных за отчетный период доходов, а в строке 020 — сума произведенных за этот же период расходов. Если в прошлом году организация получила убыток, то по строке 030 указывается сумма исчисленного за предыдущий год минимального налога. Если в прошлом году убытка не было, но организация тем не менее уплатила минимальный налог, то по строке 030 указывается разница между этим налогом и суммой рассчитанного в общем порядке единого налога.
Пример
2005 год ООО «Буран» закончило с такими показателями.
Доходы — 1 000 000 руб.
Расходы — 980 000 руб.
ООО «Буран» уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами.
Сумма минимального налога за 2005 год составила:
1 000 000 руб. х 1% = 10 000 руб.
Сумма единого налога за 2005 год будет равна:
(1 000 000 руб. — 980 000 руб.) х 15% = 3 000 руб.
3000 руб. < 10 000 руб.
Следовательно, за 2005 год ООО «Буран» уплатило минимальный налог в сумме 10 000 руб.
Заполняя декларацию за 2006 год, бухгалтер ООО «Буран» укажет по строке 030 — 7000 руб. (10 000 — 3000).
Данные для заполнения строки 040 определяются так. Из показателя строки 010 вычитается показатель строки 020 и строки 030.
Если за отчетный период организация получила убыток, то заполняется строка 041. А убыток за прошлые периоды указывается в строке 051.
Налоговая база указывается в строке 060, а сумма единого налога в строке 080.
В строке 110 указываются:
— сумма выплаченных за отчетный период пособий по временной нетрудоспособности из средств налогоплательщика;
— сумма взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ.
Обратите внимание: в строке 110 указывается не вся сумма больничных и пенсионных взносов, а только та часть, которая уменьшает единый налог. А, как мы рассказывали в разделе 2, эти выплаты могут уменьшать единый налог не более чем на 50 процентов.
Сумма налога, которую необходимо заплатить в бюджет, проставляется в строке 130.
