Налоговая декларация по транспортному налогу утверждена приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724. Ее заполняют все организации, на которых зарегистрированы транспортные средства. Индивидуальным предпринимателям составлять декларацию по транспортному налогу не нужно.
Срок подачи декларации
Срок подачи налоговой декларации по транспортному налогу устанавливается законодательными органами субъектов Федерации. Обычно этот срок не превышает 30 дней после окончания налогового периода (то есть календарного года).
Форма декларации
Декларация по транспортному налогу состоит из:
— титульного листа;
— раздела 1 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;
— раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному налогу»;
— раздела 3 «Сведения о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика».
Титульный лист
Титульный лист состоит из двух страниц. На первой странице указываются реквизиты организации, а также фамилия и ИНН руководителя организации и главного бухгалтера.
Вторая страница называется «Сведения о физическом лице». Там указываются паспортные данные директора и главного бухгалтера — если они еще не получили ИНН. Причем если ИНН нет ни у руководителя, ни у главного бухгалтера, то сведения составляются дважды — на каждого из них. Если у руководителя и главного бухгалтера есть идентификационный номер налогоплательщика, то эту страницу заполнять не нужно.
Помимо паспортных данных в Сведениях о физическом лице нужно указать код документа, удостоверяющего его личность. Обычно это общегражданский паспорт. И его код — 21. Кроме того, в Сведениях указывается и код субъекта Федерации. Коды всех документов, удостоверяющих личность, и коды субъектов Федерации приведены в таблицах на.
Раздел 1 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
(по данным налогоплательщика)»
По строке 010 указывается код бюджетной классификации. С 1 января 2005 года для всех налогов установлены новые, 20-значные коды бюджетной классификации (см. стр. 346). Для транспортного налога новый код бюджетной классификации — 18210604011021000110.
По строке 020 указывается код ОКАТО. Это код муниципального образования, в котором зарегистрировано транспортное средство. Коды муниципальных образований приведены в Общероссийском классификаторе административно-территориального деления, утвержденном постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413.
По строке 030 указывается общая сумма исчисленного налога по всем транспортным средствам организации.
В строке 040 раздела 1 нужно указать сумму уплаченных авансовых платежей. Уплачивать или нет авансовые платежи по налогу, устанавливает законодательный орган субъекта Федерации. Организации, действующие в тех регионах, где авансовые платежи не установлены, строку 040 не заполняют.
По строке 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она определяется как разность строк 030 и 040.
Строк с кодами 060 и 070 в разделе 1 несколько. Это сделано для случаев, когда сумму транспортного налога в соответствии с региональным законом нужно платить по частям в разные сроки. В каждой строке с кодом 060 надо указать срок уплаты налога, установленный региональным законом, а в следующей за ней строке с кодом 070 — сумму налога, которую нужно заплатить в этот срок.
По строке 080 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога.
Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога
по транспортному налогу»
Этот раздел заполняется отдельно на каждое транспортное средство. Если их у вас три, то в декларации должно быть три экземпляра раздела 2.
По строке 010 указывается вид транспортного средства.
По строке 020 — код вида транспортного средства. Коды видов транспортных средств, налоговых льгот утверждены приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724.
По строке 030 — идентификационный номер транспортного средства (VIN — для автомобилей).
По строке 040 — регистрационный знак (государственный номер).
По строке 050 — налоговая база. Это мощность двигателя в лошадиных силах.
По строке 060 — код единицы измерения налоговой базы по транспортному налогу.
Коды единиц измерения налоговой базы
По строкам 070 и 080 приводятся коды налоговых льгот.
Строку 070 заполняют организации, владеющие транспортными средствами, которые не облагаются налогом в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ. Перечень этих средств приведен на странице 85. В строке проставляется код налоговой льготы для данного льготируемого транспортного средства. Эти коды утверждены приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724.
По строке 080 нужно указать код льготы, установленной региональным законом. В том случае, разумеется, если он предусматривает льготы для тех транспортных средств, которыми вы владеете.
По строке 090 указывается срок использования транспортного средства. Он определяется как число полных календарных лет по состоянию на 1 января отчетного года. Например, у вас автомобиль выпуска июля 2000 года. Считаем полные годы: 2001, 2002, 2003, 2004-й. Отчитываясь по транспортному налогу за 2005 год, укажем срок полезного использования — четыре года.
По строке 100 указывается срок, в течение которого организация владела транспортным средством, но только во время отчетного года. Срок указывается в месяцах. Месяц, в котором машину поставили на учет (сняли с учета), также включается в расчет.
По строке 110 указывается коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога. Он определяется как число полных месяцев, указанных в строке 100, деленное на 12.
По строкам 120 и 130 указываются соответственно ставка налога и его сумма.
Раздел 3 «Сведения о количестве транспортных средств,
зарегистрированных на налогоплательщика»
На каждый вид транспортного средства надо заполнить отдельный лист раздела 3 декларации.
Например, если организации принадлежат пять автомобилей и один автобус, то нужно заполнить два листа раздела 3 (и шесть листов раздела 2).
По строке 010 раздела 3 указывается код вида транспортного средства. А по строке 020 — количество транспортных средств данного вида.
По строкам 030 и 040 указываются льготируемые и освобожденные от налога транспортные средства:
— по строке 030 — в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ;
— по строке 040 — в соответствии с льготой, установленной региональным законом.
В этих строках нужно указать количество транспортных средств и код освобождения от налога (код льготы). Их можно посмотреть в приказе МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724.
