Как сэкономить на налогах. Как занизить доход

33

Прежде чем переходить к способам уменьшения доходов, определим, что же считать собственно доходом организации (предпринимателя). В Налоговом кодексе РФ на этот счет дано вполне четкое определение — выручка и внереализационные доходы:

доход = выручка + внереализационные доходы.

Понятно, что включается в выручку. Это все поступления от реализации товаров, работ и услуг.
Внереализационные доходы прямо перечислены в Налоговом кодексе РФ. Это доходы:
— от сдачи имущества аренду;
— от долевого участия в других организациях;
— в виде курсовой разницы;
— в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
— от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
— в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
— в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении имущества безвозмездно доход принимается равным рыночной стоимости этого имущества, но не ниже его остаточной стоимости (как определить остаточную стоимость имущества, см. на стр. 99);
— в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
— в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
— в виде суммовой разницы;
— в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
— в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
— в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
— в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
— в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям в виде доходов, полученных от операций по срочным сделкам;
— в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Как видите, к внереализационным относятся и доходы от очень распространенных операций.
В том числе от сдачи имущества в аренду. Исключить какие-либо поступления из списка внереализационных — а следовательно, и налогооблагаемых — доходов нельзя.
Еще сложнее уменьшить величину выручки. Поэтому предприятия частенько уменьшают налоги незаконными способами. Значительная часть предпринимателей, не вдаваясь в тонкости хитроумных схем, уменьшает выручку старым проверенным способом: просто ее не показывает или показывает не всю. Так поступают и некоторые организации, в том числе и магазины, бухгалтеры которых ежедневно перебивают кассовый аппарат.
Не забывайте про фискальную память контрольно-кассовой машины. Обратите внимание на опасности, которые таит подобный способ.
Перед тем как обнулить чеки, бухгалтер пытается отключить фискальную память. Сделав это, он нарушает режим фискализации кассового аппарата.
За работу с применением контрольно-кассовой машины с нарушенным фискальным режимом Кодекс РФ об административных правонарушениях штрафов действительно напрямую не предусматривает. Но Верховный суд РФ разъяснил, что такое нарушение приравнивается к работе без ККМ. О штрафах за нарушение правил работы с ККМ читайте в разделе 7.
Другой распространенный на практике вариант сокрытия выручки — использование бланков строгой отчетности. Предприниматели и организации, занимающиеся оказанием услуг, не отражают большую часть полученной выручки. А для того чтобы не тратить лишних денег на покупку и обнуление кассового аппарата, используют бланки строгой отчетности.
Напоминаем, что бланки строгой отчетности вправе использовать только те организации и предприниматели, которые оказывают бытовые услуги. Все иные предприятия обязаны использовать кассовый аппарат. Перечень бытовых услуг мы привели на странице 105.
Оказание же услуг без использования бланков строгой отчетности (или с неправомерным их использованием) приравнивается к работе без ККМ.
Есть и законные способы, позволяющие уменьшить сумму единого налога. Ниже мы привели советы, как, не нарушая закона, уменьшить налогооблагаемый доход.
Работайте как комиссионеры. Вполне возможно, что основную часть товаров вы реализуете через посредников. Что ж, у вас есть великолепная возможность вообще не платить единый налог или хотя бы свести его к минимуму. Дело в том, что посредники платят единый налог только с суммы своего вознаграждения.
Для того чтобы не платить единый налог, вам потребуется зарегистрировать еще одну фирму. И продавать товар не напрямую, а через свою же фирму, с которой у вас заключен договор комиссии. До тех пор пока выручка будет храниться в кассе комиссионера (или на его расчетном счету), налог не платится.
Пример
ЗАО «Луч» производит мебель, которую продает через своего дилера — ООО «Посредник».
Для этого ЗАО «Луч» заключило с ООО «Посредник» договор комиссии.
Оба предприятия работают по упрощенной системе налогообложения и платят единый налог с выручки.
В мае ЗАО «Луч» передало на комиссию ООО «Посредник» 10 мебельных гарнитуров.
Стоимость каждого гарнитура — 10 000 руб. ООО «Посредник» 8 из них реализовало в том же месяце.
По договору комиссионер получает вознаграждение в размере 1 процента от стоимости реализованных товаров.
Из полученных 80 000 руб. за проданные гарнитуры ООО «Посредник» перечислило ЗАО «Луч» только 20 000 руб.
Таким образом, сумма единого налога, которую должно уплатить в мае ЗАО «Луч», составила:
20 000 руб. х 6% = 1200 руб.
Сумма единого налога, которую должно уплатить в мае ООО «Посредник»,
составила:
(80 000 руб. х 1%) 5 6% = 48 руб.
Как видно из примера, экономия налицо. Но возникает другой вопрос. Рано или поздно комиссионеру все равно придется вернуть деньги продавцу. Ведь нужно покупать материалы, платить зарплату работникам. И тогда налог придется уплатить в полной мере.
Получается, что предприятие добилось всего лишь временной отсрочки?
Прежде всего, даже отсрочка уплаты может помочь решить многие проблемы. Но можно сделать так, чтобы вообще не платить единый налог.
Например, вы можете взять у своего комиссионера деньги на время (такая операция оформляется договором займа). Когда срок займа истечет, договор можно будет продлить.
Комиссионер же, как мы показали в примере, заплатит налог только с суммы своего вознаграждения.
Своевременно учитывайте авансовые платежи. Авансовые платежи, полученные от покупателей, налоговики считают выручкой и требуют включать в доход предприятий и предпринимателей. Следовательно, получив такой платеж, вы включаете его в налогооблагаемую базу и исчисляете с него единый налог. При этом возможна ситуация, когда полученный от покупателя аванс вам придется вернуть. А уменьшить свой доход на сумму возвращенного аванса налоговая инспекция вам не разрешит. Свои действия налоговики объясняют тем, что такой вид расходов, как возврат авансов, не указан в перечне расходов, установленных Налоговым кодексом РФ.
Поэтому договаривайтесь с покупателем об авансе только в том случае, если уверены, что сможете выполнить взятые на себя обязательства.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Насколько полезным был этот материал?

Оцените по пятибалльной шкале!

Средний рейтинг / 5. Голосов:

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Введите комментарий
Ваше имя