С 1 января 2006 года действует новая форма Справки о доходах физического лица. Новая форма Справки утверждена приказом ФНС России от 25 ноября 2005 г. N САЭ-3-04/616.
Эту форму заполняют как организации, так и индивидуальные предприниматели. Ее нужно заполнить на каждого человека, которому организация либо индивидуальный предприниматель в текущем году выплачивали доходы.
Срок подачи справки
Подать заполненные Справки в налоговую инспекцию нужно до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Форма справки о доходах физического лица
Форма Справки состоит из следующих разделов:
— раздела 1 «Данные о налоговом агенте (источнике дохода)»;
— раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
— раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке _____ %»;
— раздела 4 «Стандартные и имущественные налоговые вычеты»;
— раздела 5 «Общая сумма дохода и налога на доходы по итогам налогового периода»;
— раздела 6 «Сведения о перечислении налога в бюджет».
Раздел 1″Данные о налоговом агенте (источнике дохода)»
В этом разделе Справки надо указать основные данные организации или индивидуального предпринимателя (ИНН, КПП, контактные телефоны).
А вот код ОКАТО (код территории по Общероссийскому классификатору административно-территориального деления) в новой форме Справки указывать не нужно.
Раздел 2″Данные о физическом лице — получателе дохода»
Здесь отражается информация о человеке, которому выплачен доход. Как и в старой форме, здесь нужно указать ИНН и гражданство работника.
А вот номер страхового пенсионного свидетельства указывать теперь не нужно.
Раздел 3″Доходы, облагаемые налогом по ставке ________%»
В этом разделе Справки показывают доходы, которые работник получил в течение года.
Справку нужно оформить по каждому работнику. К примеру, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по трем ставкам — 9, 13 и 35 процентов, то по окончании налогового периода он представляет по данному физическому лицу в налоговый орган три различных Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки.
В разделе 3 следует показать, какие именно суммы получил налогоплательщик в каждом месяце в течение года и коды* доходов.
Обратите внимание: в разделе 3 указываются профессиональные вычеты (код и сумма). А стандартные вычеты указываются в разделе 4.
Раздел 4″Стандартные и имущественные налоговые вычеты»
В этом разделе, как видно из его названия, указываются положенные работнику имущественные и стандартные вычеты. Нужно указать код вычета, сумму каждого вычета и общую сумму предоставленных стандартных и имущественных вычетов.
Так, каждый гражданин имеет право на вычет в 400 руб. А те, у кого есть дети, вправе получать еще один вычет — по 600 руб. на каждого ребенка (подробнее о налоговых вычетах см. на стр. 368).
Раздел 5″Общая сумма дохода и налога на доходы
по итогам налогового периода»
В разделе 5 Справки отражают общую сумму полученных в течение года доходов и общую сумму исчисленного с них налога. При необходимости в разделе также указываются суммы задолженности за работником и сумму переплаты.
А в пункте 5.10 вы должны показать ту сумму налога, которую не смогли удержать с налогоплательщика и передали на взыскание в налоговую инспекцию.
Раздел 6″Сведения о перечислении налога в бюджет»
В этом разделе Справки отражаются данные об уплате налога, а именно:
— код ОКАТО;
— код бюджетной классификации;
— сумма перечисленного налога.
Пример заполнения Справки о доходах физического лица за 2005 год
Варанкин Александр Владимирович работает в ООО «Стекло-плюс». У Варанкина есть один ребенок. За 2005 год предприятие выплатило Варанкину 106 500 руб., в том числе:
— материальная помощь — 1500 руб.;
— подарки — 1000 руб.
Ежемесячно, пока доход работника не превысил 20 000 руб., бухгалтер предоставлял ему стандартные вычеты:
— по 400 руб. — на самого Варанкина;
— по 300 руб. — на его ребенка.
Доход работника превысил 20 000 руб. в марте.
Подсчитаем доход за январь-март:
8000 руб. + 2000 руб. + 8000 руб. + 8000 руб. = 26 000 руб.
Поэтому стандартные вычеты предоставлялись только в январе и феврале. Сумма вычетов на Варанкина составила:
400 руб. х 2 мес. = 800 руб.
Сумма вычетов на ребенка составила:
300 руб. х 2 мес. = 600 руб.
Общая сумма вычетов за два месяца составила:
800 руб. + 600 руб. = 1400 руб.
Поскольку размер материальной помощи меньше 2000 руб., этот доход налогом не облагается. Стоимость подарка тоже меньше 2000 руб. Следовательно, и с этой стоимости налог удерживать не нужно. Поэтому в 2005 году доход Варанкина, облагаемый по ставке 13 процентов, составляет:
8000 руб. х 12 мес. + 2000 руб. х 4 мес. — 1400 руб. = 102 600 руб.
Следовательно, сумма НДФЛ по ставке 13 процентов составит:
102 600 руб. х 13% = 13 338 руб.
Бухгалтер ООО «Стекло-плюс» удержал с дохода Варанкина всю сумму исчисленного налога. Поэтому данную сумму — 13 338 руб. — он указал дважды:
— в пункте 5.3 Справки;
— в пункте 5.4 Справки.
Справку о доходах Варанкина ООО «Стекло-плюс» представило в налоговую инспекцию 1 марта 2006 года.
В Справке главный бухгалтер — Пловцова Ирина Николаевна — указала реквизиты фирмы:
— идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — 7724401211;
— код причины постановки (КПП) — 772401001;
— телефон — 450-68-19.
Идентификационный номер налогоплательщика Варанкина Александра Владимировича — 770889491215.
