Организации и предприниматели, применяющие «упрощенку» или «вмененку», уплачивают с заработной платы своих сотрудников следующие налоги и взносы:
— налог на доходы физических лиц;
— взносы в Пенсионный фонд;
— взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.
Взносы в Пенсионный фонд
Все индивидуальные предприниматели и организации, которые производят выплаты своим работникам, должны платить взносы в Пенсионный фонд.
А индивидуальные предприниматели должны к тому же уплачивать и пенсионные взносы за себя. В том числе и те предприниматели, которые работают на «упрощенке» на основе патента.
Правила расчета и уплаты пенсионных взносов с заработной платы сотрудников и с заработной платы предпринимателей различны. Но эти правила не меняются в зависимости от того, какую систему налогообложения выбрала организация (предприниматель).
Расчет пенсионных взносов с заработной платы сотрудников
Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд установлены в статье 22 Федерального закона N 167-ФЗ. Страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая, а за счет второй — накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой из этих частей зависит от возраста и пола работника.
В 2005 году действуют тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ, отличные от тех, что действовали в 2004 году.
Как видно из таблицы, в 2004 году размер тарифов, по которым исчисляют взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, зависел от возраста и пола работника. Скажем, для мужчины, родившегося в период между 1952 и 1967 годом, максимальный тариф для страховой части составлял 12 процентов, а для накопительной части — 2 процента.
В 2005 году пол работника на тарифы влиять не будет. Сохранится лишь такой возрастной критерий: для тех, кто родился до 1967 года, взносы надо начислять только на страховую часть.
Как видите, в 2005 году до 280 001 руб. вырос порог, достигнув которого ваша фирма может начислять взносы по пониженным тарифам.
Пример
В 2005 году Романов М.Л., родившийся в 1970 году, заработал 300 000 руб.
Пенсионные взносы, начисленные на зарплату Романова, таковы:
— 28 780 руб. (28 000 руб. + (300 000 руб. — 280 000 руб.) х 3,9%) — на финансирование страховой части пенсии;
— 11 520 руб. (11 200 руб. + (300 000 руб. — 280 000 руб.) х 1,6%) — на накопительную часть.
Видно, что чем больше зарплата работника, тем меньше тариф страхового взноса. Поэтому шкала взносов называется регрессивной. Минимальный тариф установлен для работников, чей годовой доход превышает 600 000 руб. в год.
В 2005 году применять регрессивную шкалу можно всем плательщикам взносов (в 2004 году было ограничение по величине средней заработной платы).
Взносы в Пенсионный фонд рассчитываются каждый месяц, нарастающим итогом в течение года.
Взносы в Пенсионный фонд уплачиваются ежемесячно в день выдачи заработной платы (получения в банке денег на зарплату), но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Страховые взносы надо уплачивать двумя платежными поручениями.
В одном перечисляется взнос на страховую часть пенсии, а в другом — на накопительную. И по окончании каждого квартала налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию расчет об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов. Кроме того, раз в год в Пенсионный фонд нужно подавать сведения о начисленных пенсионных взносах на каждого работника и декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (см. раздел 6 «Налоговая отчетность»).
